Méthode d'amortissement linéaire

La méthode d'amortissement la plus simple et la plus couramment utilisée pour calculer la charge d'amortissement dans le compte de résultat est la méthode d'amortissement linéaire . Bien que cela puisse paraître intimidant, la méthode d'amortissement linéaire est la plus facile à apprendre. Le calcul est simple et fait le travail pour une majorité d'entreprises, car ces entreprises n'ont pas besoin de l'une des méthodologies les plus complexes.

Comment calculer la méthode d'amortissement linéaire

Pour calculer la méthode d'amortissement linéaire, vous devez prendre le prix d'achat ou le coût d'acquisition d'un actif, puis soustraire la valeur de récupération à le moment où il est soit retiré, vendu ou autrement aliéné. Ensuite, vous divisez ce chiffre par le nombre total d'années de production pendant lesquelles l'actif peut raisonnablement être bénéfique pour l'entreprise (c'est ce que l'on appelle la «durée de vie utile» dans le jargon comptable).

En d'autres termes, l'écrire comme un problème mathématique:

Amortissement linéaire = (Prix d'achat de l'actif - Valeur de récupération approximative) ÷ Durée d'utilité estimée de l'actif

Calculons un hypothétique problème de dépréciation en ligne droite pour que vous puissiez vous y prendre.

Exemple de calcul d'amortissement linéaire

Vous possédez une petite entreprise et décidez que vous voulez acheter un nouveau serveur informatique au coût de 5 000 $. Vous estimez qu'à la fin de sa vie utile, il y aura 200 $ en valeur de récupération pour les pièces, que vous pouvez vendre pour récupérer une partie de vos dépenses.

Les règles comptables existantes autorisent une durée de vie maximale de cinq ans pour les ordinateurs. Dans le passé, votre entreprise a mis à jour son matériel tous les trois ans, donc vous croyez qu'il s'agit d'une estimation plus réaliste de la durée de vie utile parce que vous êtes capable de disposer de l'ordinateur à ce moment-là. En utilisant cette information, vous pouvez calculer le coût d'amortissement linéaire comme suit:

Étape I: (prix d'achat de 5 000 $ - valeur de récupération approximative de 200 $) ÷ Durée d'utilité estimée de 3 ans

Étape 2: > 4 800 $ ÷ 3 Réponse:

1 600 $ d'amortissement annuel linéaire Comprendre comment les frais d'amortissement sont adaptés au compte de résultat, au bilan et au tableau des flux de trésorerie

Dans l'exemple calculé, voici ce qui arriverait réellement, en supposant que vous avez acheté l'ordinateur pour de l'argent.

5 000 $ seraient transférés de la ligne de trésorerie et des équivalents de trésorerie du bilan à la ligne des biens, des installations et de l'équipement du bilan.

1. Dans le même temps, le tableau des flux de trésorerie montrerait une sortie de 5 000 dollars pour les dépenses en capital.
2. 1 600 $ seraient imputés chaque année au compte de résultat pour trois ans. Cela signifie que même si vous vous êtes séparés de 5 000 $ la première année et de 0 $ chaque année par la suite, vous constateriez des bénéfices réduits de 1 600 $ la première année, 1 600 $ la deuxième année et 1 600 $ la troisième année.
3. Chacune de ces charges de 1 600 dollars serait contrebalancée par un compte de contrepartie en immobilisations corporelles au bilan, connu sous le nom d'amortissement cumulé, qui réduit effectivement la valeur comptable de l'actif. Par exemple, après la première année, le bilan indiquerait un ordinateur de 5 000 $ compensé par un compte d'amortissement accumulé de 1 600 $, de sorte que la valeur comptable nette serait de 3 400 $.
4. Au bout de trois ans, la valeur comptable serait de 200 $ au bilan, l'amortissement serait effectué selon la méthode de l'amortissement linéaire, et la direction retirerait l'actif. Le prix de vente retrouverait sa trésorerie et ses équivalents de trésorerie, tout gain ou perte supérieur ou inférieur à la valeur de récupération estimative serait comptabilisé et il n'y aurait plus de valeur comptable sous la ligne de l'actif immobilisé du bilan.
5. L'utilisation de la méthode d'amortissement linéaire, ou toute autre méthode d'amortissement, peut entraîner des différences d'imputation fiscale dans les états financiers déclarés

Une anomalie d'utilisation de la méthode d'amortissement linéaire sur le compte de résultat adopte des lois qui permettent des méthodes d'amortissement plus accélérées sur les déclarations de revenus que la direction décide d'employer sur les états financiers déclarés rassemblés en vertu des règles GAAP.

Lorsque cela se produit, la direction va probablement en profiter parce qu'elle peut augmenter la valeur intrinsèque.

Plus précisément, alors que les résultats publiés représentent plus précisément la réalité économique en raison de la nature lissée de la méthode d'amortissement linéaire, la déduction fiscale anticipée en accélérant l'amortissement de la déclaration de revenus peut signifier plus d'économies

cette année < . C'est de l'argent qui peut être mis au travail pour la croissance future ou des dividendes plus importants pour les propriétaires. (Vous connaissez la valeur temporelle de l'argent que, dans la plupart des cas, un dollar aujourd'hui a plus de valeur qu'un dollar dans le futur.) Cependant, cela pose un problème. Les enregistrements fiscaux ne correspondent pas aux enregistrements comptables. Heureusement, ils vont s'équilibrer dans le temps puisque les soi-disant différences temporelles d'impôt se résolvent sur la vie utile de l'actif. Entre-temps, des ajustements spéciaux doivent être apportés au rapport financier figurant dans le rapport annuel et dans le dossier 10-K. Les détails de ces ajustements ne sont pas importants pour vous en ce moment. La version simplifiée prévoit qu'un actif d'impôt différé spécial sera inscrit au bilan pour compenser la différence entre le compte de résultat et le tableau des flux de trésorerie. Au fil du temps, cet actif d'impôt différé sera réduit jusqu'à ce que le revenu déclaré en vertu des PCGR et le revenu déclaré à l'IRS s'alignent à la fin du calendrier d'amortissement linéaire.

Le calcul linéaire de l'amortissement devrait indiquer clairement combien la direction de Leeway gère les bénéfices rapportés sur une période donnée

Vous avez peut-être déjà eu une idée: il semble que la direction ait beaucoup de discrétion pour déterminer comment les gains déclarés sont élevés ou faibles dans une période donnée.Tu as raison. Les politiques d'amortissement jouent dans ce sens, en particulier pour les entreprises à forte intensité de capital. D'un autre côté, il existe des estimations de dépréciation généralement acceptées pour la plupart des principaux types d'actifs qui présentent certaines contraintes. Ceux-ci se trouvent dans des publications appelées tables Asset Life.

Par exemple, selon The Clorox Company, l'un des plus importants fabricants de nettoyeurs au monde, utilise le tableau d'amortissement suivant:

Les améliorations foncières sont amorties sur 10 à 30 ans

Les bâtiments sont amortis sur 10 à 40 ans

• Les machines et équipements sont amortis sur 3 à 15 ans
• Les matériels informatiques sont amortis sur 3 ans
• Le coût des logiciels immobilisés est amorti entre 3 et 7 ans
• Les meubles et accessoires sont amortis entre 5 et 10 ans
• Le matériel de transport est amorti sur 5 à 10 ans
• Cette page fait partie de la Leçon 4 - Comment lire un compte de résultat. Pour revenir au début, voir la table des matières.