Règles de la TVH pour les biens meubles incorporels au Canada

Les règles générales sur le lieu de fourniture de la taxe de vente harmonisée (TVH) sur les biens meubles incorporels au Canada, comme les logiciels, franchises, titres de transport, affiliations, etc. sont:

1. Les fournitures de biens meubles incorporels pouvant être utilisés principalement au Canada (plus de 50%) dans les provinces participantes seront réputées avoir été effectuées dans une province participante et assujetties à la TVH.

2. Les fournitures de biens meubles incorporels qui peuvent être utilisés au Canada et qui peuvent uniquement être utilisés principalement (plus de 50%) à l'extérieur des provinces participantes seront réputées être effectuées dans une province non participante et TPS

3. Le lieu de fourniture de biens meubles incorporels qui peuvent être utilisés au Canada et qui peuvent être utilisés autrement que principalement dans les provinces participantes et autres que principalement à l'extérieur des provinces participantes dépendra d'un certain nombre de facteurs supplémentaires. " (Taxe de vente harmonisée: Règles sur le lieu de fourniture pour déterminer si une fourniture est effectuée dans une province, Bulletin technique sur la TPS / TVH B-103, Agence du revenu du Canada, p. 9-10).

Dans le cas de la Règle n ° 1, lorsque «la province participante la plus utilisée peut être déterminée» dans le cas d'un bien meuble corporel qui ne peut être utilisé principalement que dans les provinces participantes, Le taux de la TVH sera appliqué.

Lorsqu'il est impossible de déterminer «la province participante la plus utilisée» dans le cas d'un bien meuble corporel qui ne peut être utilisé principalement que dans les provinces participantes, le taux d'imposition à appliquer est également déterminé par:

a) la valeur de la contrepartie de la fourniture du bien meuble incorporel - s'il est de 300 $ ou moins, et que la fourniture est effectuée par l'entremise d'un établissement stable du fournisseur situé dans la province en présence d'une personne qui est ou qui agit au nom du destinataire, ou au moyen d'un distributeur automatique situé dans la province, et que les biens meubles incorporels peuvent être utilisés dans la province participante, la TVH serait facturée ( Ibid., P.

11).

b) l'adresse du destinataire - Si la règle ci-dessus ne s'applique pas (la contrepartie est supérieure à 300 $, etc.), la TVH sera facturée sur la fourniture du bien meuble incorporel si: «dans le cours normal des affaires, le fournisseur obtient une adresse qui est … dans la province, et

• les biens meubles incorporels peuvent être utilisés dans la province. (Ibid., Page 12).
• c)

le taux d'imposition le plus élevé parmi les provinces participantes - «Si la fourniture n'est pas réputée effectuée dans une province participante en vertu de la règle 1 ou de la règle 2, la fourniture du bien meuble incorporel est proposée être faite dans la province participante pour laquelle le taux d'imposition est le plus élevé parmi les provinces participantes dans lesquelles le bien peut être utilisé »(Ibid., p. 12).

2) La règle 2 concernant la fourniture de biens meubles incorporels qui ne peuvent être utilisés principalement (plus de 50%) qu'en dehors des provinces participantes est parfaitement claire; vous ne facturiez pas la TVH, bien que vous facturiez la TPS.

3) Quant à la Règle n ° 3 concernant les biens meubles incorporels qui peut être utilisée autrement que principalement dans les provinces participantes et autres que principalement en dehors des provinces participantes, où le lieu de fourniture dépendra d'un certain nombre de facteurs additionnels, Je pense que cet exemple est particulièrement éclairant:

"Un fournisseur enregistré fournit à partir de son adresse professionnelle en Ontario des abonnements mensuels à son site Web qui fournissent aux abonnés qui sont des consommateurs un droit d'accès et d'utilisation du contenu numérisé sur le site, y compris une base de données et des images et le droit de télécharger une copie du contenu numérisé.Le fournisseur a des clients à travers le monde.Il n'y a aucune restriction en ce qui concerne l'endroit où les abonnés peuvent utiliser les biens meubles incorporels.Lorsque les abonnés paient pour leur abonnement, il est le

Les droits canadiens sur le contenu numérisé peuvent être utilisés moins que principalement dans les provinces participantes et moins que principalement à l'extérieur des provinces participantes. de l'entreprise, le fournisseur obtient l'adresse du domicile des destinataires, lorsque le fournisseur obtient une adresse domiciliaire du destinataire au Canada qui se trouve dans un établissement participant. Il est proposé que la fourniture du bien meuble incorporel soit effectuée dans cette province et assujettie à la TVH. Lorsque le fournisseur obtient l'adresse du domicile du destinataire au Canada dans une province non participante, il est proposé que la fourniture du bien meuble incorporel soit effectuée dans cette province et assujettie à la TPS au taux de 5%. Lorsque l'adresse du domicile du destinataire obtenue par le fournisseur est à l'étranger, l'application de la taxe dans cet exemple serait fondée sur la règle 3 … »(Exemple 35, Taxe de vente harmonisée: Règles sur le lieu de fourniture pour déterminer si une fourniture est effectuée province, Bulletin technique sur la TPS / TVH B-103, Agence du revenu du Canada, page 16).

Dans de nombreux cas, vous appliquez une taxe (TPS, TVH ou aucun) selon l'adresse du destinataire. en fonction de l'adresse du domicile pour décider si vous devez ou non facturer la TVH!

"Si la fourniture du bien meuble incorporel n'est pas réputée effectuée dans une province en vertu de la règle 1 ou Règle 2, il est proposé que la fourniture soit effectuée dans la province participante pour laquelle le taux de la composante provinciale de la TVH est le plus élevé parmi les provinces dans lesquelles le bien peut être utilisé. Si deux ou plus des provinces participantes dans ce cas ont le même taux pour la composante provinciale, le fournisseur devra facturer la TVH en utilisant ce taux particulier »(Ibid., Page 18).

Les exemples donnés dans le Bulletin technique sur la TPS / TVH mentionne une personne qui ne fournit pas d'adresse et plusieurs exemples de non-résidents - et tous demandent la TVH (en particulier, le taux de la TVH de la province ayant le taux de TVH le plus élevé comme ces cas pourraient être utilisés dans plus d'une province participante).

Voir aussi:

TVH: ce que votre petite entreprise doit savoir

Comment la TVH s'applique-t-elle aux services?

Taxation des taxes de vente provinciales sur les ventes en ligne

Taxation de la TVH sur les services

Quand devez-vous vous inscrire à la TPS / TVH?

Produits et services de la TPS / TVH sans taxe et biens exemptés