Avantages fiscaux des sociétés privées canadiennes contrôlées

Lorsque vous remplissez votre formulaire T2 d'impôt sur le revenu des sociétés, vous devez d'abord cocher une case indiquant le type de société canadienne à la fin de l'impôt. an.

La société privée sous contrôle canadien (SPCC) est la case que vous voulez cocher. C'est le type de société qui obtient le meilleur accord d'impôt sur les sociétés.

La déduction accordée aux petites entreprises pour les sociétés privées sous contrôle canadien

Le plus important avantage fiscal d'une société privée sous contrôle canadien est d'être admissible à la déduction accordée aux petites entreprises.

Cette déduction d'impôt sur les sociétés est calculée en multipliant le taux de déduction des petites entreprises de 17% * par le moins

• le revenu d'entreprise active (ligne 400 de la déclaration T2) > son revenu imposable (ligne 405)
• sa limite d'affaires pour l'année (ligne 410)
• sa limite d'affaires réduite pour l'année (ligne 425).

Le montant de la déduction pour petites entreprises de la société est alors inscrit à la ligne 430.

* Le taux de déduction devrait augmenter à compter de 2016:

17. 5% au 1er janvier 2016

• 18% au 1er janvier 2017
• 18. 5% au 1er janvier 2018
• 19% au 1er janvier 2019
• La déduction accordée aux petites entreprises s'applique aux premiers 500 000 $ du revenu d'entreprise exploitée activement. (Voir

IT73R6: Déduction pour petites entreprises de l'Agence du revenu du Canada pour plus d'information.)

Autres avantages fiscaux pour les sociétés privées sous contrôle canadien

En plus de la déduction accordée aux petites entreprises, les SPCC admissibles ont droit à:

un mois supplémentaire pour payer le solde des taxes payables en vertu des parties I, I. 3, VI et VI. 1 pour l'année;

• des crédits d'impôt à l'investissement améliorés, qui peuvent être entièrement remboursables, pour leurs dépenses admissibles en recherche scientifique et en développement expérimental;
• droit de l'actionnaire à l'exonération des gains en capital à la disposition d'actions admissibles de petite entreprise; et
• report de l'avantage imposable d'un employé découlant de l'exercice d'options d'achat d'actions octroyées par une SPCC (
• IT-458R2: Société sous contrôle canadien ). Regardons les détails de certains de ces avantages fiscaux pour les sociétés:

En ce qui concerne les dépenses de recherche et développement, les sociétés privées sous contrôle canadien peuvent demander des crédits fédéraux de recherche et développement à un taux de 35%. de 3 millions de dollars) pour réduire l'impôt des sociétés, une bien meilleure affaire que pour les autres types de sociétés qui peuvent demander un crédit de 15%.

En ce qui concerne le «droit de l'actionnaire» mentionné dans la définition d'une SPCC ci-dessus, les propriétaires d'actions de sociétés privées sous contrôle canadien peuvent réclamer une exemption de 750 000 $ pour gains en capital.

Et, comme l'a souligné Jack M. Mintz dans «Rewarding Stagnation» (

Financial Post) , «Le revenu des petites entreprises à faible imposition distribué comme dividendes aux propriétaires à revenu élevé est généralement taxé Il s'agit de l'Alberta, de l'Ontario, de la Nouvelle-Écosse, de l'Île-du-Prince-Édouard et de la Saskatchewan (sur 400 000 $, ce qui représente une économie d'impôt de 8 000 $ à 14 000 $).

Une autre façon d'examiner les avantages fiscaux des sociétés privées sous contrôle canadien consiste à comparer les taux nets d'imposition des sociétés. Pour les sociétés privées sous contrôle canadien qui réclament la déduction accordée aux petites entreprises, le taux d'imposition net

est de 11% * , tandis que le taux d'imposition net pour les autres types de sociétés est de 15%.

* Le taux d'impôt net

pour les SPCC devrait diminuer sur une période de quatre ans commençant en 2016 comme suit: 10. 5% en vigueur le 1er janvier 2016

• 10% en vigueur le 1er janvier 2017
• 9. 5% en vigueur le 1er janvier 2018
• 9% en vigueur le 1er janvier 2019
• De toute évidence, la société privée sous contrôle canadien présente des avantages fiscaux considérables pour les sociétés. Alors, que doit faire une société canadienne pour être admissible à titre de SPCC?

Qu'est-ce qu'une société privée sous contrôle canadien?

Comme son nom l'indique, une société privée sous contrôle canadien doit être privée. Il doit également remplir toutes les conditions suivantes (

T4012: T2 Guide de l'impôt sur le revenu des sociétés ): il s'agit d'une société résidant au Canada et constituée au Canada ou résidant au Canada depuis juin 18, 1971, jusqu'à la fin de l'année d'imposition;

• il n'est pas contrôlé directement ou indirectement par une ou plusieurs personnes non-résidentes;
• il n'est pas contrôlé directement ou indirectement par une ou plusieurs sociétés publiques (autres qu'une société à capital de risque visée par règlement, au sens du Règlement 6700);
• elle n'est pas contrôlée par une société résidant au Canada qui inscrit ses actions à une bourse de valeurs désignée à l'extérieur du Canada;
• il n'est pas contrôlé directement ou indirectement par une combinaison de personnes décrite dans les trois conditions précédentes;
• si toutes ses actions qui sont détenues par une personne non-résidente, par une société publique (autre qu'une société à capital de risque visée par règlement) ou par une société avec une catégorie d'actions cotées à une bourse de valeurs désignée appartenaient par une personne, cette personne ne détiendrait pas suffisamment d'actions pour contrôler la société; et
• aucune catégorie de ses actions de capital-actions n'est cotée à une bourse de valeurs désignée.
• (Pour en savoir plus sur les types de sociétés au Canada.)

La planification fiscale des entreprises débute à la création

Si vous songez à incorporer votre entreprise, il est intéressant de vous familiariser avec les différents types de sociétés. de vue et les problèmes potentiels d'impôt sur les sociétés. Lorsque le temps d'impôt arrive, la société privée sous contrôle canadien a des avantages certains dont vous pourriez vouloir profiter.